Jumat, 31 Oktober 2014

KONSEP DAN TRANSAKSI VALUTA ASING


KONSEP DAN TRANSAKSI VALUTA ASING
Mata uang suatu Negara mirip dengan komoditas lain, dan kursnya berubah karena sejumlah factor ekonomi yang mempengaruhi permintaan dan penawaran mata uang tersebut. Jika suatu Negara sedang mengalami tingkat inflasi yang tinggi maka daya beli uangnya akan turun. Penurunan nilai mata uang suatu Negara dicerminkan oleh penurunan posisi mata uang Negara tersebut terhadap mata uang Negara lain. Faktor lain yang menyebabkan fluktuasi kurs adalah neraca pembayaran, perubahan suku bunga dan tingkat investasi Negara tersebut, serta stabilitas dan proses tata kelola (governance).
Perusahaan Indonesia mengimpor barang dari perusahaan Jepang ketika kurs Spot Yen Jepang Rp 77,50. Faktur sebesar 10.000 Yen Jepang harus dibayar dalam 30 hari. ( Simbpl Rupiah yang digunakan untuk kurs spot menandakan Kurs (kuotasi ) langsung, yaitu banyaknya unit mata uang lokal yang diperlukan untuk memperoleh satu unit mata uang asing.
Importir Indonesia mencatat transaksi sebagai berikut :
Persediaan                                                              Rp 775.000
Hutang Usaha (ua)                                                                 Rp 775.000
Transaksi 10.000 Yen Jepang x Rp77.50 kurs spot

Jika hutang diselesaikan ketika spot Rp 77,00 pembayaran dicatat sebagai berikut :
Hutang Usaha (ua)                                                 Rp 775.000
Keuntungan pertukaran MUA                                                                 Rp      5.000
Kas                                                                                                                          Rp  770.000
Kurs yang dibutuhkan untuk 10.000 Yen Jepang x Rp 77,00 kurs spot.

Dalam hal Pembelian.

Perusahaan Makanan Indonesia membeli Barang dari London Industries LTd. Seharga Rp 86.000.000 atau 5.000 Pound ketika kurs pertukaran Rp 17.200 dan membayar ketika kurs pertukaran Rp 17.210.

Jika Faktur dalan denominasi Rupiah

Saat Pembelian
Persediaan                                                                              Rp 86.000.000
Hutang Usaha                                                                                         Rp 86.000.000

Mencatat pembelian dari London Industries, Faktur Rp 86.000.000

Saat pembayaran
Hutang                                                                                    Rp 86.000.000                                        
Kas                                                                                                          Rp 86.000.000




Jika dalan denominasi pound Ingris

Saat Pembelian
Persediaan                                                                              Rp 86.000.000
Hutang Usaha                                                                                         Rp 86.000.000
Mencatat pembelian dari London Industries, faktur 5.000 pound x Rp 17.200

Saat Pembayaran
Hutang    (ua)                                                                         Rp 86.000.000        
Kerugian Pertukaran MUA                                      Rp         50.000                       
Kas                                                                                                          Rp 86.050.000
Mencatat pelunasan pembayaran kepada London Industries 5.000 pound x Rp 17.210



Contoh
Pada tanggal 1 Oktober 2007, Peerless Product AS, memperoleh barang secara kredit dari Tokyo Industries, perusahaan Jepang sebesar $ 14.000, atau 2.000.000 yen. Peerless Product menyusun laporan keuangan pada akhir tahun per 31 Desember 2007. Penyelesaian Utang dilakukan pada tanggal 1 April 2008.
Kus tunai langsung untuk nilai setara dolar AS sari 1 Yen adalah sebagai berikut :

Tanggal                                                                                   Kurs Langsung
  1 Oktober 2007 (tanggal transaksi)                       $ 0,0070
31 Desember 2007 (tanggal Neraca)                          0,0080
  1 April 2008 (tanggal penyelesaian)                         0.0076

Jika dalam Dolar AS
Jika dalam Yen Jepang
1 Oktober 2007 ( tanggal Pembelian)
Persediaan                             $ 14.000
             Hutang Usaha                               $ 14.000
Persediaan                             $ 14.000
             Hutang  Usaha  (Y)                             $ 14.000
$14.000=Y2000.0000 x $0.0070 kurs tunai
31 Desember 2007 (tanggal Neraca)
Tidak ada Jurnal
Kerugian transaksi MUA    $   2.000
            Hutang  Usaha  (Y)                             $    2.000
Menyesuaikan utang dalam mata uang asing pada pelaporan setara dolar AS dan mengakuai rugi selisih Kurs :
$16.000= Y2000.000 x $ 0,0080 kusr tunai pd 31 Des
$14.000= Y2000.000 x $ 0,0070 kus tunai pd 1 Okt
$  2.000= Y2000.000 x ($0,0080 - $0,0070)
1 April 2008 (tanggal Penyelesaian)
Hutang Usaha                             $ 14.000
             Kas                                                      $ 14.000
Hutang Usaha (Y)                                $    800
       Keuntungan transakasi MUA                       $    800
Menyesuaikan utang dalam mata uang asing pada pelaporan setara dolar AS dan mengakuai keuntung an selisih Kurs :
$15.200= Y2000.000 x $ 0,0076 kusr tunai pd 1 April
$16.000= Y2000.000 x $ 0,0080 kus tunai pd 31 Des
$      800= Y2000.000 x ($0,0080 - $0,0076)
Penyelesaian Utang :
$15.200= Y2000.000 x $ 0,0076 kusr tunai pd 1 April
Utang Usaha(Y)                             $ 15.200
                  Kas MUA  (Y)                                       $ 15.200




Dalam Hal Penjualan

Perusahaan Makanan Indonesia menjual Barang dari London Industries LTd. Seharga Rp 172.000.000 atau 10.000 Pound Ingris ketika kurs pertukaran Rp 17.200 dan membayar ketika kurs pertukaran Rp 17.190.



Soal

KONTRAK  FORWARD DAN LINDUNG NILAI DARI KOMITMEN MATA UANG ASING

1.        Pada tanggal 1 Agustus 2008 Peerless Product Corporation AS membuat kontrak dengan Tokyo Industries untuk membeli barang yang dipesan khusus, pembuatan dan pengiriman barangg tersebut akan memakan waktu 60 hari ( tanggal 1 Oktober). Harga kontrak adalah 2.000.000 yen, yang akn di bayar pada tanggal 1 April 2009, yaitu 180 hari setelah pengiriman barang.
2.        Pada tanggal 1 Agustus 2008, Peerless Product AS melakukan lindung nilai atass komitmen utang mata uang asing dengan kontrak forward menerima 2.000.000 yen dalam 240 hari (60 hari sampai pengiriman di tambah 180 hari periode kredit),Kurs forward untuk kontrak forward 240 hari adalah $0.0073 untuk 1 yen.
3.        Peerless Product AS menggunakan tingkat bunga diskonto 10% untuk menghitung nilai sekarang dari arus kas masa depan Peerless Product AS yang diharapkan dari kontrak forward.
4.        Peerless Product AS mengukur efektivitas dari lindung nilai komitmen yang dapat diidentifikasi dan belum diakui berdasarkan perubahan  dalam kurs forward

Kus tunai langsung untuk nilai setara dolar AS dari 1 Yen adalah sebagai berikut :

Tanggal                                                                                   Kurs Tunai               Kurs Forward
                  1 Agustus   2008                                                     $ 0,0065                $ 0,0073 (240 hari)
                  1 Oktober 2008 (tanggal transaksi)                       $ 0,0070                $ 0,0075 (180 hari)
31 Desember 2008 (tanggal Neraca)                          0,0080                $ 0,0077 (  90 hari)
                  1 April 2009 (tanggal penyelesaian)                         0.0076
Diminta :
Buat Jurnal Untuk transaksi diatas

Garis waktu transaksi tersebut adalah :
1 Agustus 2008                       Menanda tangani kontrak pembelian barang dan melakukan kontrak forward 240 hari untuk linding nilai komitmen utang mata uang asing.
1 Oktober 2008                       Menerima barang
31 Desember 2008 Tanggal Neraca
1 April 2009                            Membayar Hutang usaha (Yen)sebagai unit mata uang asing yan diterima dari penyelesaian kontrak forward.

Penghitungan efektivitas lindung nilai dilakukan dengan menggunakan kurs forward


Perhitungan Nilai Wajar dari

 Kontrak Forward Berdasarkan Kurs forward keuntungan/ kerugian
Komitmen Berdasarkan perubahan kurs forward keuntungan/ kerugian
Rasio efektivitas
1 oktober 2008
$   380 (a)
$   380
1,00
31 Desember 2008
    400 (b)
Tidak dapat diterapkan karena komitmen
1 April 2009
    180 (c)
Karena telah diselesaikan tgl 1 Oktober 2008


Jurnal
Tanggal
2008
Keterangan
Debet
Kredit
1 Agustus
Piutang Mata uang Asing dari Broker (Y)
       Hutang Usaha Dolar ke Broker
Menandatangani kontrak forward untuk menerima
2.000.000 yen dalam 240 hari :
$14.600 = Y 2.000.000 x 0,0073 kurs forward 240 hari
$         14.600

$          14.600
1 Oktober
Piutang Mata uang Asing dari Broker (Y)
       Keuntungan Transaksi mata uang asing
Menyesuikan kontrak forward ke nilai wajjar bersih, menggunakan nilai sekarang dari perubahan kurs
( Poin (a) dari ilustrasi efektivitas lindung nilai)
$          380

$          380
1 Oktober
Kerugian Transakasi mata uang asing
       Komitmen
Untuk mencatat kerugian dari aspek instrument keuangan dari komitmen, menggunakan nilai sekarang dari perubah an kurs forward. ( jumlah yang sama dengan poin a karena efekktivitas lindung nilai dari komitmen dinilai denggan menggunakan perubahan kurs forward)
$          380

$          380
1 Oktober
Persediaan
Komitmen
              Hutang Usaha  
Mencatat Hutang Usaha menggunakan Kurs tunai dan mencatat pembelian persediaan, menutup akun hutang sementara :
$14.000 = Y 2.000.000 x 0,0070 kurs tanggal 1 oktober
$         13.620
$               380    


$          14.000
31 Desember
Piutang Mata uang Asing dari Broker (Y)
       Keuntungan Transaksi mata uang asing
Menyesuikan kontrak forward ke nilai wajjar bersih, menggunakan nilai sekarang dari perubahan kurs
( Poin (b) dari ilustrasi efektivitas lindung nilai)
$             400

$              400
31 Desember
Kerugian Transakasi mata uang asing
       Komitmen
Menyesuaikan Hutang usaha yang dideniminasi dalam yen menjadi nilai setara Dolar AS $2.000= Y2.000.000 x ($0.0080 - $ 0,0070)
$          2.000

$          2.000
31 Desember
Kerugian Transakasi mata uang asing
       Piutang Mata uang Asing dari Broker
Menyesuaikan kontrak forward untuk perubahan dalam kurs forward ke kurs tunai pda tanggal penyesuaian  (poin (c) dalam ilustrasi efektivitas lindung nilai)
$ 600= Y2.000.000 x ($0.0076 - $ 0,0073)perubahan komulatif
$ 780= Keuntungan yang sebelumnya diakui
$(180)= pengurangan (kerugian) pada periode ini
$             180

$              180



1 April
Hutang Usaha
       Keuntungan Transaksi mata uang asing
Menyesuaikan Hutang usaha yang dideniminasi dalam yen sesuai kusr tunai pada ttanggal penyessuaian. Tidak ada factor bunga dalam  hal ini
$ 800= Y2.000.000 x ($0.0076 - $ 0,0080)
$             800

$              800

Hutang Usaha Dolar ke broker
       Kas
Menyerahkan dolar ke broker sebagaimana ditentukan dalam kontrak forward
$          14.600

$          14.600

Unit Mata Uang Asing (Y)
       Piutang Mata uang asin dari Broker
Menerima Y 2000.000 dari broker, dinilai pada kurs tunai tanggal 1 April : $15.200 = Y 2.000.000 x $ 0.0076
$          15.200

$          15.200

Hutang Usaha (Y)
       Unit Mata Uang Asing (Y)
Membayar Y 2.000.000 yen ke Tokyo Industries Inc untuk penyelesaian kewajiban yang didenominasi dalam Yen Jepang
$          15.200

$          15.200


Penggunaan Opsi untuk Lindung Nilai
Pada tanggal 1 November 2007, Peerless membeli opsi beli untuk tanggal 1 Februari 2008 (90 hari dimasa depan), pada harga beli $2,50. Peerless membayar premi sebesar $0,05 pergantang, dengan total biaya $.1.500 (30.000 gantang x $0,05). Opsi jual tersebut mempunyai jumlah nasional 30.000 gantang gandum 31 Desember 2007 $2.60 dan pada tanggal 1 Februari pada harga $2,58. Harga pasar Opsi 1Nov, $ 1500, 31 Desember $ 3.700 dan 1 Februari 2008 $ 2.400
Jurnal
1 November 2007   Opsi Beli                                                                                 $ 1.500
                                                                Kas                                                                                                              $ 1.500
Untuk mencatat pembelian opsi beli untuk 30.000 gantang gandum pada harga $2,50 pergantang dalam 90 hari, seluruh $ 1.500 adalah nilai waktu



perhitungan Nilai Wajar

1 Nov 2007
31 Des 2007
1 Feb 2008
Gantang gandum
Total : 30.000 Gantang

Opsi Beli :
Nialai Pasar opsi (dari informasi pasar)

Dikurangi : Nilai Intrinsik
(Jumlagh Gantang x (harga Pasar – Harga Pelaksanaan)
(30.000 gantang x ($ 2,50-$2,50)
(30.000 gantang x ($ 2,60-$2,50)
(30.000 gantang x ($ 2,58-$2,50)
$ 2.50



$ 1.500



$ 0
$2,60



$ 3.700




($ 3.000)
$2,58



$ 2.400





($ 2.400)
Sisa Nilai Waktu
$ 1.500
$ 700
$ 0

31 Desember 2007 Opsi Beli                                                                 $ 2.200
                                                                Kerugian dari aktivitas Lindung Nilai     $     800
                                                                                Pendapatan Konprehensif lainnya                 $ 3.000            
  Untuk      menilai kembali opsi sebesar nilai wajar, mengakui penurunan nilai waktu dan kenaikan nilai intrinsic :
$2.200 =$ 3.700 (nilai wajar sekarng opsi)                       
-          $1.500 (saldo 1 Nov)
$   800 = ($ 1.500- $ 700(penurunan nilai
                                              waktu opsi)
$ 3.000= 30.000 gantang x $0.10
                 (kenaikan nilai intrinsik)
1 Februari 2008                      Pendapatan Konprehensif lainnya          $ 600
                                                                                Opsi Beli                                                                 $ 600
                                                                Kerugian dari aktivitas lindung nilai       $ 700
                                                                                Opsi Beli                                                                 $ 700
                                                                Kas                                                                                          $ 2.400
                                                                                Opsi Beli                                                                 $ 2.400
                                                                Persediaan gandum                                                $ 77.400
                                                                                Kas                                                                                          $ 77.400
                                                                30.000x $2,58 per gantang


Ketika peearles menjual gandum dengan harga $ 100.000

Kas                                                                                          $ 100.000
                                Penjualan                                                                                                $ 100.000
HPP                                                                                                         $ 77.400
                                Persediaan Gandum                                                               $ 77.400
Pendapatan Komprehensif lainnya                        $ 2.400
                                HPP                                                                                                         $   2.400



Jika Faktur dalan denominasi Rupiah

Saat Penjualan
Piutang Usaha                                                                        Rp 172.000.000
                                Penjualan                                                                                                Rp 172.000.000
Mencatat Penjualan kepada London Industries di faktur Rp 172.000.000 ( 10 pound x Rp 17.200)

Saat Penerimaan Pembayaran
Kas                                                                                          Rp 172.000.000
                                Piutang usaha                                                                                         Rp 172.000.000


Jika dalan denominasi pound Ingris

Saat Penjualan
Piutang Usaha(ua)                                                  Rp 172.000.000
                                Penjualan                                                                                                Rp 172.000.000
Mencatat Penjualan kepada London Industries di faktur Rp 172.000.000 ( 10 pound x Rp 17.200)

Saat Penerimaan Pembayaran

Kas (ua)                                                                                   Rp 171.900.000
Kerugian Pertukaran                                                               Rp         100.000
                                Piutang usaha                                                                                         Rp 172.000.000
Mencatat Penjualan kepada London Industries di faktur 10 pound x Rp 17.190

Tidak ada komentar:

Posting Komentar