KONSEP DAN
TRANSAKSI VALUTA ASING
Mata uang
suatu Negara mirip dengan komoditas lain, dan kursnya berubah karena sejumlah
factor ekonomi yang mempengaruhi permintaan dan penawaran mata uang tersebut.
Jika suatu Negara sedang mengalami tingkat inflasi yang tinggi maka daya beli
uangnya akan turun. Penurunan nilai mata uang suatu Negara dicerminkan oleh
penurunan posisi mata uang Negara tersebut terhadap mata uang Negara lain.
Faktor lain yang menyebabkan fluktuasi kurs adalah neraca pembayaran, perubahan
suku bunga dan tingkat investasi Negara tersebut, serta stabilitas dan proses
tata kelola (governance).
Perusahaan
Indonesia mengimpor barang dari perusahaan Jepang ketika kurs Spot Yen Jepang
Rp 77,50. Faktur sebesar 10.000 Yen Jepang harus dibayar dalam 30 hari. (
Simbpl Rupiah yang digunakan untuk kurs spot menandakan Kurs (kuotasi )
langsung, yaitu banyaknya unit mata uang lokal yang diperlukan untuk memperoleh
satu unit mata uang asing.
Importir
Indonesia mencatat transaksi sebagai berikut :
Persediaan Rp 775.000
Hutang
Usaha (ua) Rp
775.000
Transaksi
10.000 Yen Jepang x Rp77.50 kurs spot
Jika hutang
diselesaikan ketika spot Rp 77,00 pembayaran dicatat sebagai berikut :
Hutang Usaha (ua) Rp
775.000
Keuntungan
pertukaran MUA Rp 5.000
Kas Rp 770.000
Kurs yang
dibutuhkan untuk 10.000 Yen Jepang x Rp 77,00 kurs spot.
Dalam hal Pembelian.
Perusahaan Makanan Indonesia membeli Barang dari London Industries LTd.
Seharga Rp 86.000.000 atau 5.000 Pound ketika kurs pertukaran Rp 17.200 dan
membayar ketika kurs pertukaran Rp 17.210.
Jika Faktur dalan denominasi Rupiah
Saat Pembelian
Persediaan Rp
86.000.000
Hutang
Usaha Rp
86.000.000
Mencatat pembelian dari London Industries, Faktur Rp 86.000.000
Saat pembayaran
Hutang Rp
86.000.000
Kas Rp
86.000.000
Jika dalan denominasi pound Ingris
Saat Pembelian
Persediaan Rp
86.000.000
Hutang
Usaha Rp
86.000.000
Mencatat
pembelian dari London Industries, faktur 5.000 pound x Rp 17.200
Saat Pembayaran
Hutang (ua) Rp
86.000.000
Kerugian Pertukaran MUA Rp 50.000
Kas Rp
86.050.000
Mencatat
pelunasan pembayaran kepada London Industries 5.000 pound x Rp 17.210
Contoh
Pada tanggal 1 Oktober 2007, Peerless Product AS, memperoleh barang secara
kredit dari Tokyo Industries, perusahaan Jepang sebesar $ 14.000, atau
2.000.000 yen. Peerless Product menyusun laporan keuangan pada akhir tahun per
31 Desember 2007. Penyelesaian Utang dilakukan pada tanggal 1 April 2008.
Kus tunai langsung untuk nilai setara dolar AS sari 1 Yen adalah sebagai
berikut :
Tanggal Kurs
Langsung
1 Oktober 2007 (tanggal
transaksi) $ 0,0070
31 Desember 2007 (tanggal Neraca) 0,0080
1 April 2008 (tanggal
penyelesaian) 0.0076
Jika dalam Dolar AS
|
Jika dalam Yen Jepang
|
1 Oktober 2007 ( tanggal Pembelian)
|
|
Persediaan
$ 14.000
Hutang Usaha $ 14.000
|
Persediaan
$ 14.000
Hutang Usaha
(Y) $ 14.000
$14.000=Y2000.0000 x $0.0070 kurs tunai
|
31 Desember 2007 (tanggal Neraca)
|
|
Tidak ada Jurnal
|
Kerugian transaksi MUA $ 2.000
Hutang Usaha
(Y)
$ 2.000
Menyesuaikan utang dalam mata uang asing pada pelaporan setara dolar AS
dan mengakuai rugi selisih Kurs :
$16.000= Y2000.000 x $ 0,0080 kusr tunai pd 31 Des
$14.000=
Y2000.000 x $ 0,0070 kus tunai pd 1 Okt
$ 2.000= Y2000.000 x ($0,0080 -
$0,0070)
|
1 April 2008 (tanggal Penyelesaian)
|
|
Hutang Usaha
$ 14.000
Kas
$ 14.000
|
Hutang Usaha (Y)
$ 800
Keuntungan transakasi MUA $
800
Menyesuaikan utang dalam mata uang asing pada pelaporan setara dolar AS
dan mengakuai keuntung an selisih Kurs :
$15.200= Y2000.000 x $ 0,0076 kusr tunai pd 1 April
$16.000=
Y2000.000 x $ 0,0080 kus tunai pd 31 Des
$ 800= Y2000.000 x ($0,0080
- $0,0076)
Penyelesaian Utang :
$15.200= Y2000.000 x $ 0,0076 kusr tunai pd 1 April
Utang Usaha(Y) $ 15.200
Kas MUA (Y)
$
15.200
|
Dalam Hal Penjualan
Perusahaan Makanan Indonesia menjual Barang dari London Industries LTd.
Seharga Rp 172.000.000 atau 10.000 Pound Ingris ketika kurs pertukaran Rp
17.200 dan membayar ketika kurs pertukaran Rp 17.190.
Soal
KONTRAK FORWARD DAN LINDUNG NILAI DARI KOMITMEN MATA
UANG ASING
1.
Pada tanggal
1 Agustus 2008 Peerless Product Corporation AS membuat kontrak dengan Tokyo
Industries untuk membeli barang yang dipesan khusus, pembuatan dan pengiriman
barangg tersebut akan memakan waktu 60 hari ( tanggal 1 Oktober). Harga kontrak
adalah 2.000.000 yen, yang akn di bayar pada tanggal 1 April 2009, yaitu 180
hari setelah pengiriman barang.
2.
Pada tanggal
1 Agustus 2008, Peerless Product AS melakukan lindung nilai atass komitmen
utang mata uang asing dengan kontrak forward menerima 2.000.000 yen dalam 240 hari
(60 hari sampai pengiriman di tambah 180 hari periode kredit),Kurs forward
untuk kontrak forward 240 hari adalah $0.0073 untuk 1 yen.
3.
Peerless
Product AS menggunakan tingkat bunga diskonto 10% untuk menghitung nilai
sekarang dari arus kas masa depan Peerless Product AS yang diharapkan dari
kontrak forward.
4.
Peerless
Product AS mengukur efektivitas dari lindung nilai komitmen yang dapat
diidentifikasi dan belum diakui berdasarkan perubahan dalam kurs forward
Kus tunai langsung untuk nilai setara dolar AS dari 1 Yen adalah sebagai
berikut :
Tanggal Kurs
Tunai Kurs Forward
1 Agustus
2008 $ 0,0065 $
0,0073 (240 hari)
1 Oktober 2008 (tanggal transaksi) $ 0,0070 $
0,0075 (180 hari)
31 Desember 2008 (tanggal Neraca) 0,0080 $
0,0077 ( 90 hari)
1 April 2009 (tanggal penyelesaian) 0.0076
Diminta :
Buat Jurnal Untuk transaksi diatas
Garis waktu transaksi tersebut adalah :
1
Agustus 2008 Menanda
tangani kontrak pembelian barang dan melakukan kontrak forward 240 hari untuk
linding nilai komitmen utang mata uang asing.
1 Oktober 2008 Menerima
barang
31 Desember 2008 Tanggal Neraca
1
April 2009 Membayar
Hutang usaha (Yen)sebagai unit mata uang asing yan diterima dari penyelesaian
kontrak forward.
Penghitungan
efektivitas lindung nilai dilakukan dengan menggunakan kurs forward
|
Perhitungan Nilai Wajar dari
|
||
|
Kontrak Forward Berdasarkan Kurs
forward keuntungan/ kerugian
|
Komitmen Berdasarkan perubahan kurs forward keuntungan/ kerugian
|
Rasio efektivitas
|
1 oktober 2008
|
$ 380 (a)
|
$ 380
|
1,00
|
31 Desember 2008
|
400 (b)
|
Tidak dapat diterapkan karena komitmen
|
|
1 April 2009
|
180 (c)
|
Karena telah diselesaikan tgl 1 Oktober 2008
|
Jurnal
Tanggal
2008
|
Keterangan
|
Debet
|
Kredit
|
1
Agustus
|
Piutang
Mata uang Asing dari Broker (Y)
Hutang Usaha Dolar ke Broker
Menandatangani kontrak forward
untuk menerima
2.000.000 yen dalam 240 hari :
$14.600 = Y 2.000.000 x 0,0073
kurs forward 240 hari
|
$
14.600
|
$
14.600
|
1
Oktober
|
Piutang
Mata uang Asing dari Broker (Y)
Keuntungan Transaksi mata uang asing
Menyesuikan kontrak forward ke
nilai wajjar bersih, menggunakan nilai sekarang dari perubahan kurs
( Poin (a) dari ilustrasi
efektivitas lindung nilai)
|
$
380
|
$
380
|
1
Oktober
|
Kerugian
Transakasi mata uang asing
Komitmen
Untuk mencatat kerugian dari
aspek instrument keuangan dari komitmen, menggunakan nilai sekarang dari
perubah an kurs forward. ( jumlah yang sama dengan poin a karena efekktivitas
lindung nilai dari komitmen dinilai denggan menggunakan perubahan kurs
forward)
|
$
380
|
$
380
|
1
Oktober
|
Persediaan
Komitmen
Hutang Usaha
Mencatat Hutang Usaha menggunakan
Kurs tunai dan mencatat pembelian persediaan, menutup akun hutang sementara :
$14.000 = Y 2.000.000 x 0,0070
kurs tanggal 1 oktober
|
$
13.620
$
380
|
$
14.000
|
31
Desember
|
Piutang
Mata uang Asing dari Broker (Y)
Keuntungan Transaksi mata uang asing
Menyesuikan kontrak forward ke
nilai wajjar bersih, menggunakan nilai sekarang dari perubahan kurs
( Poin (b) dari ilustrasi
efektivitas lindung nilai)
|
$
400
|
$
400
|
31
Desember
|
Kerugian
Transakasi mata uang asing
Komitmen
Menyesuaikan Hutang usaha yang
dideniminasi dalam yen menjadi nilai setara Dolar AS $2.000= Y2.000.000 x
($0.0080 - $ 0,0070)
|
$
2.000
|
$
2.000
|
31
Desember
|
Kerugian
Transakasi mata uang asing
Piutang Mata uang Asing dari Broker
Menyesuaikan kontrak forward
untuk perubahan dalam kurs forward ke kurs tunai pda tanggal penyesuaian (poin (c) dalam ilustrasi efektivitas
lindung nilai)
$ 600= Y2.000.000 x ($0.0076 - $
0,0073)perubahan komulatif
$ 780= Keuntungan yang sebelumnya
diakui
$(180)= pengurangan (kerugian)
pada periode ini
|
$ 180
|
$
180
|
1 April
|
Hutang
Usaha
Keuntungan Transaksi mata uang asing
Menyesuaikan Hutang usaha yang
dideniminasi dalam yen sesuai kusr tunai pada ttanggal penyessuaian. Tidak
ada factor bunga dalam hal ini
$ 800= Y2.000.000 x ($0.0076 - $
0,0080)
|
$
800
|
$
800
|
|
Hutang
Usaha Dolar ke broker
Kas
Menyerahkan dolar ke broker
sebagaimana ditentukan dalam kontrak forward
|
$
14.600
|
$
14.600
|
|
Unit
Mata Uang Asing (Y)
Piutang Mata uang asin dari Broker
Menerima Y 2000.000 dari broker,
dinilai pada kurs tunai tanggal 1 April : $15.200 = Y 2.000.000 x $ 0.0076
|
$
15.200
|
$
15.200
|
|
Hutang
Usaha (Y)
Unit Mata Uang Asing (Y)
Membayar Y 2.000.000 yen ke Tokyo
Industries Inc untuk penyelesaian kewajiban yang didenominasi dalam Yen
Jepang
|
$
15.200
|
$
15.200
|
Penggunaan Opsi untuk Lindung Nilai
Pada tanggal
1 November 2007, Peerless membeli opsi beli untuk tanggal 1 Februari 2008 (90
hari dimasa depan), pada harga beli $2,50. Peerless membayar premi sebesar
$0,05 pergantang, dengan total biaya $.1.500 (30.000 gantang x $0,05). Opsi
jual tersebut mempunyai jumlah nasional 30.000 gantang gandum 31 Desember 2007
$2.60 dan pada tanggal 1 Februari pada harga $2,58. Harga pasar Opsi 1Nov, $
1500, 31 Desember $ 3.700 dan 1 Februari 2008 $ 2.400
Jurnal
1
November 2007 Opsi Beli $
1.500
Kas $ 1.500
Untuk
mencatat pembelian opsi beli untuk 30.000 gantang gandum pada harga $2,50
pergantang dalam 90 hari, seluruh $ 1.500 adalah nilai waktu
perhitungan Nilai Wajar
|
1 Nov 2007
|
31 Des 2007
|
1 Feb 2008
|
Gantang
gandum
Total
: 30.000 Gantang
Opsi
Beli :
Nialai
Pasar opsi (dari informasi pasar)
Dikurangi
: Nilai Intrinsik
(Jumlagh
Gantang x (harga Pasar – Harga Pelaksanaan)
(30.000
gantang x ($ 2,50-$2,50)
(30.000
gantang x ($ 2,60-$2,50)
(30.000
gantang x ($ 2,58-$2,50)
|
$ 2.50
$ 1.500
$ 0
|
$2,60
$ 3.700
($ 3.000)
|
$2,58
$ 2.400
($ 2.400)
|
Sisa Nilai Waktu
|
$ 1.500
|
$ 700
|
$ 0
|
31 Desember 2007 Opsi Beli $
2.200
Kerugian
dari aktivitas Lindung Nilai $ 800
Pendapatan
Konprehensif lainnya $ 3.000
Untuk menilai kembali
opsi sebesar nilai wajar, mengakui penurunan nilai waktu dan kenaikan nilai
intrinsic :
$2.200 =$ 3.700 (nilai wajar
sekarng opsi)
-
$1.500 (saldo 1 Nov)
$ 800 = ($ 1.500- $ 700(penurunan nilai
waktu opsi)
$ 3.000= 30.000 gantang x
$0.10
(kenaikan nilai intrinsik)
1 Februari 2008 Pendapatan
Konprehensif lainnya $ 600
Opsi
Beli
$ 600
Kerugian
dari aktivitas lindung nilai $ 700
Opsi
Beli $
700
Kas $
2.400
Opsi
Beli $
2.400
Persediaan
gandum $
77.400
Kas $
77.400
30.000x
$2,58 per gantang
Ketika peearles menjual gandum dengan harga $ 100.000
Kas $
100.000
Penjualan $
100.000
HPP $
77.400
Persediaan
Gandum $
77.400
Pendapatan Komprehensif lainnya $
2.400
HPP $ 2.400
Jika Faktur dalan denominasi Rupiah
Saat Penjualan
Piutang Usaha Rp
172.000.000
Penjualan Rp
172.000.000
Mencatat
Penjualan kepada London Industries di faktur Rp 172.000.000 ( 10 pound x Rp
17.200)
Saat Penerimaan Pembayaran
Kas Rp
172.000.000
Piutang
usaha Rp
172.000.000
Jika dalan denominasi pound Ingris
Saat Penjualan
Piutang Usaha(ua) Rp
172.000.000
Penjualan Rp
172.000.000
Mencatat
Penjualan kepada London Industries di faktur Rp 172.000.000 ( 10 pound x Rp 17.200)
Saat Penerimaan Pembayaran
Kas (ua) Rp
171.900.000
Kerugian Pertukaran Rp 100.000
Piutang
usaha Rp
172.000.000
Mencatat
Penjualan kepada London Industries di faktur 10 pound x Rp 17.190
Tidak ada komentar:
Posting Komentar